Анализ исполнения сводного бюджета компании проводим в два этапа:
- общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения финансовых ресурсов предприятия
- анализ исполнения основных подбюджетов сводного бюджета.
На этапе общего рассмотрения результатов исполнения сводного бюджета определяем отклонения по каждому основному подбюджету. Рассмотрение показателей исполнения операционного бюджета производим на основе сводного отчета о финансовых результатах (табл. 3.1.).
Таблица 3.1. Отчет о финансовых результатах ООО «Кушман энд Вэйкфилд Стайлз энд Рябокобылко» в 1 кв. 2007 г., руб.
Наименование показателя план факт отклонения абс., руб. отклонение отн., %
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг 25954870 25735578 -219292 -0,84%
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полные переменные затраты) 19668965 19338963 -330002 -1,68%
3. Маржинальный доход 6285905 6396616 110710 1,76%
4. Постоянные затраты 1236900 1224415 -12485 -1,01%
5. Валовая прибыль 5049005 5172201 123195 2,44%
6. Налоги, включаемые в себестоимость 2247858 2150073 -97784 -4,35%
7. Чистая прибыль 2801147 3022127 220980 7,89%
Чистая прибыль предприятия за отчетный период составила на 220980 руб. больше запланированного уровня. При этом основными факторами влияющими на чистую прибыль оказалось падение объемов продаж на 219292 руб. или 0,84%, при этом снизилась себестоимость реализации услуг на 330002 руб. или 1,68%, что явилось явным фактором увеличения конечных финансовых результатов. Постоянные расходы предприятия остались на стабильном уровне, что означает что колебания объема продаж не вышли за порог релевантности, за которым следует изменение постоянных расходов. Уровень операционного рычага (отношение маржинального дохода к валовой прибыли) практически не изменился, это означает, что чувствительность финансовых результатов и финансовая устойчивость предприятия от изменения рыночной конъюнктуры существенно не изменилась.
В целом же предприятие за отчетный бюджетный период оставалось в зоне безубыточности – рентабельность продаж, рассчитываемая как маржинальный доход/выручка от реализации оставалось положительной, а маржинальный доход перекрывал постоянные расходы. Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов следует считать снижение себестоимости реализованных услуг.
Отчет о движении денежных средств компании за отчетный бюджетный период, является продолжением план-факт анализа. В бюджет движения денежных средств предприятия был заложен финансовый профицит в размере 1812966 руб. (табл. 3.2.).
Фактические денежные поступления оказались больше запланированных на 680657 рублей. Основной причиной увеличения денежных поступлений явилось увеличение выручки от реализации услуг на 735578 рублей. В то же время денежные расходы увеличились на 139172 рубля за счет выплат поставщикам сырья и материалов на 71643 рублей, увеличения оплаты труда работникам на 45637 рубля, увеличения коммунальных платежей на 11235 рублей, и увеличения платежей в бюджет и внебюджетные фонды на 3281 рубль.
Таблица 3.2. - Отчет о движении денежных средств на 1-й квартал, руб.
Статьи БДДС план факт отклонения абс., руб. отклоне ние отн., %
1. Остаток денежных средств на 01.01.06 г. 800000 884251 84251 10,5%
2. Поступление денежных средств от реализации 25000000 25735578 735578 2,94%
3. Расход денежных средств 23987034 24126206 139172 0,58%
3.1. Закупка сырья и материалов 15788639 15860282 71643 0,45%
3.2. Оплата труда работников и АУП 2425637 2471274 45637 1,88%
3.3. Коммунальные платежи 1524900 1536135 11235 0,74%
3.4. Перечисления в бюджет 1568680 1576056 7376 0,47%
3.5. Перечисления во внебюджетные фонды 679178 682459 3281 0,48%
3.6. Выплата дивидендов 2000000 2000000 0 0,00%
4. Сальдо денежных поступлений и расходов 1012966 1609373 596406 58,88%
5. Остаток денежных средств на 01.04.06 г. 1812966 2493624 680657 37,54%
В целом на конец бюджетного периода у предприятия положительное сальдо денежных потоков в размере 1609373 рубля. Баланс за отчетный период строится на основе данных исполнения всех основных бюджетов и является агрегированной отчетной формой исполнения сводного бюджета предприятия в целом (табл. 3.3.).
Динамический баланс характеризует изменение величины совокупных активов (и источников финансирования) и структуры совокупных активов и пассивов компании ООО «Кушман энд Вэйкфилд Стайлз энд Рябокобылко» за отчетный бюджетный период.
Таблица 3.3. - Баланс ООО «Кушман энд Вэйкфилд Стайлз энд Рябокобылко» на конец бюджетного периода, руб.
АКТИВ На начало периода На конец периода план На конец периода факт Отклонение факт от плана
I. Внеоборотные активы
Основные средства 10777200 10392300 10392300 0
Итого по разделу I 10777200 10392300 10392300 0
II. Оборотные активы
Запасы 2940719 2203263 1403239 -800024
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2005617 1334897 910335 -424562
готовая продукция и товары для перепродажи 935102 868365 492903 -375462
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 9500000 10454870 11150816 695946
в том числе:
покупатели и заказчики 9500000 10454870 11150816 695946
Денежные средства 884251 1812966 2493624 680657
Итого по разделу II 13324970 14471099 15047678 576579
БАЛАНС 24102170 24863399 25439978 576579
ПАССИВ На начало периода На конец периода план На конец периода факт Отклонение факт от плана
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 7000000 7000000 7000000 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3902170 4619066 4671677 52611
Итого по разделу III 10902170 11619066 11671677 52611
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 5000000 5000000 5000000 0
Итого по разделу IV 5000000 5000000 5000000 0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 0 0 0 0
Кредиторская задолженность 5200000 5244333 5768301 523968
в том числе:
поставщики и подрядчики 5200000 5244333 5768301 523968
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 3000000 3000000 3000000 0
Итого по разделу V 8200000 8244333 8768301 523968
БАЛАНС 24102170 24863399 25439978 576579
На основании данного баланса можно сделать следующие выводы:
1) на отчетный бюджетный период был запланирован рост валюты баланса предприятия на 3,16% (761229 руб.), фактически увеличение валюты баланса было больше запланированного и составило 5,6% или 1337808 руб.
2) в разрезе статей активов основными факторами роста валюты баланса по плану являлись:
- увеличение дебиторской задолженности на 954870 руб., вытекающее из запланированного повышения объемов продаж, и как следствие, общей величины расчетов с покупателями
- увеличение остатка денежных средств на 928715 руб. как запланированного уровня финансового профицита.
В структуре совокупных активов в плановом балансе должны были произойти следующие изменения:
- снижение доли сырья и материалов в валюте баланса с 8,3% по факту на начало бюджетного периода до 5,4% по плану на конец бюджетного периода.
Фактически на конец отчетного бюджетного периода наблюдается:
- резкое снижение доли сырья и материалов в структуре совокупных активов не только по сравнению с планом на конец бюджетного периода
- более значительный рост доли денежных средств в валюте баланса, чем было предусмотрено планом на отчетный квартал (7,3% по плану и 9,8% по факту), что определяется большим уровнем финансового профицита по сравнению с запланированной величиной.
3) в структуре источников финансирования деятельности предприятия наблюдается увеличение доли краткосрочных обязательств как по плану на конец бюджетного периода, так и фактически на конец бюджетного периода. Это объясняется значительными размерами дополнительного краткосрочного привлечения средств в отчетном бюджетном периоде для финансирования повышенных по сравнению с базисным периодом объемов продаж.
Изучение сводных отчетных форм позволяет представить в какой области бюджетного процесса проводить в дальнейшем детальный факторный анализ, где с большей доли вероятности находятся слабые места предприятия, которые необходимо исследовать более тщательно.
Похожие рефераты:
- Текущее финансовое планирование компании
Анализ исполнения сводного бюджета компании проводим в два этапа:
- общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения финансовых ресурсов предприятия
- анал...- Финансовое планирование на предприятиях
Цель деятельности любого предприятия в рыночных условиях - извлечение прибыли. Прибыль представляет собой положительный финансовый результат работы предприятия. Следовательно, цель управления хозяй...- Финансовое планирование на предприятиях
Цель деятельности любого предприятия в рыночных условиях - извлечение прибыли. Прибыль представляет собой положительный финансовый результат работы предприятия. Следовательно, цель управлен...- Финансовое планирование при помощи платежного календаря
В результате бюджетного процесса ООО «Универсал» проведено подробное формирование бюджетов разных уровней ресторана, проанализировано исполнение бюджетных показателей в отчетном...- Финансовое планирование и управленческий учет на предприятии
Управленческий учет представляет собой систему организации информационных процессов, направленных на информационное обеспечение реализации основных функций управления и выполнение обязаннос...
|
Дипломные работы 
